A公司为一大型上市公司,为拓展业务于2013年对甲公司进行合并,有关合并及后续核算资料如下: (1)A公司于2012年9月份与L公司签订协议,以银行存款7 900万元取得L公司持有的甲公司60%的股权。 2012年12月31日,上述交易分别经A公司以及L公司股东大会审议通过,股权的转让手续于2013年1月1日办理完毕,当日A公司对甲公司的董事会进行重组,改组后的董事会由9名成员组成,其中A公司派出6名,其余3名由其他公司委派。甲公司章程规定,该公司财务及生产经营的重大决策由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。 2013年1月1日,甲公司的可辨认净资产账面价值为11 950万元(其中股本7 500万元,资本公积1 650万元,盈余公积1 000万元,未分配利润1 800万元),除以下资产公允价值与账面价值不等外,其他资产、负债的账面价值均与公允价值相等。A公司与L公司在交易前不具有任何关联方关系。
项目
账面原价
已计提的折旧
尚可使用年限
公允价值
备注
固定资产(管理用)
5 850万元
1 950万元
10年
3 000万元
采用直线法折旧
库存商品L
900万元
—
1 350万元
至2013年末出售40%,至2014年末全部对外出售
A公司为进行此项合并另支付审计、评估费用45万元。 (2)2013年1月1日,A公司股东大会批准了一项股份支付计划,A公司向其子公司甲公司50名管理人员每人授予2万份以自身股票为标的的股票期权,只要甲公司管理人员在甲公司连续服务满三年,在服务期满的当年末起,每持有1份股票期权就可以从A公司获得相应数量的A公司股票。 2013年度甲公司有2名管理人员离职,A公司预计以后两年内还会有3名管理人员离职;2014年有2名管理人员离开甲公司,A公司预计未来1年还将有3名管理人员离职。 2014年末,A公司经董事会批准取消原授予甲公司管理人员的股权激励计划,同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的甲公司管理人员500万元。 2013年1月1日、2013年12月31日、2014年12月31日每份股票期权的公允价值分别为4元、5元、6元。 (3)2013年6月,甲公司出售给A公司一批商品b,成本800万元,售价1 200万元;2013年9月30日,A公司出售给甲公司一项自产的设备,成本900万元,售价1 500万元,甲公司取得后作为管理用固定资产核算,预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。 (4)2013年9月,A公司向甲公司出售一项应收账款,售价675万元。此账款在A公司的原价750万元,已经计提坏账准备90万元。2013年末此应收账款预计未来现金流量现值为645万元。 (5)2013年甲公司实现净利润2 250万元,分配现金股利720万元,未发生其他所有者权益变动事项。至2013年12月31日,A公司将上述商品b对外出售40%,其余形成期末存货。 (6)其他资料: ①A公司、甲公司均按照净利润的10%提取盈余公积; ②不考虑其他因素。
要求: