甲公司为上市公司,内审部门在2×24年1月审核公司2×23年度财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑:
(1)从2×20年开始受政府委托进口某特种原料M,再将原料M销售给国内的生产企业,加工出产品N销售给最终顾客。产品N的销售价格由政府确定。由于国际市场上原料M的价格上涨,而国内产品N的价格保持稳定不变,形成进销倒挂的局面。2×23年之前,甲公司销售给生产企业时以原料M的进口价格为基础定价,国家财政对生产企业进行补贴;2×23年之后,国家规范补贴款管理,改为限定甲公司对生产企业的销售价格,然后对甲公司的进销差价损失由国家财政给予返还,差价返还金额以销售价格减去加权平均采购成本的价差乘以销售给生产企业的数量计算。甲公司2×23年因销售原料M收到财政返还款1 200万元。甲公司将其计入其他收益。
(2)2×23年11月,甲公司某节能技术改造项目正式经当地经济发展局核准,该项目属于国家重点节能技术改造项目,项目总投资为2亿元,其中长期资产的建设投资额为1.6亿元,流动资金等其他投资额合计4 000万元。甲公司同时也就该技术改造项目向当地政府申请补助,补助用途为资产建设投资。2×23年12月20日,甲公司全额收取“中央预算投资”项目下的政府补助4 000万元,甲公司将其计入其他收益。
(3)2×23年12月20日,甲公司收到了某市经济技术开发区管理委员会《关于给予甲公司科技三项补贴的批复》,该批复同意拨付甲公司2×24年“科技三项”财政补贴资金2 500万元。2×24年1月15日,甲公司实际收取该笔补贴款。2×23年12月31日,甲公司同时确认了其他应收款和其他收益2 500万元。
(4)2×23年7月1日,甲公司取得当地财政部门拨款2 800万元,用于资助甲公司2×23年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年,预计将发生研究支出4 000万元。项目自2×23年7月开始启动,至年末累计发生研究支出2 000万元(全部以银行存款支付)。甲公司对该交易事项的会计处理如下:
借:银行存款 2 800
贷:其他收益 2 800
借:研发支出—费用化支出 2 000
贷:银行存款 2 000
借:管理费用 2 000
贷:研发支出—费用化支出 2 000
甲公司采用总额法核算政府补助。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果甲公司的会计处理不正确,编制更正会计分录。(按2×22年当期差错处理,无须通过“以前年度损益调整”科目)
甲公司2×22年自财政部门取得以下款项:
(1)2月20日,收到以前年度已完成重点科研项目的经费补贴120万元;
(2)6月20日,取得国家对公司进行扶改项目的支持资金1 500万元,用于购置需要安装的固定资产,相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态,预计使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0;
(3)10月2日,收到战略性新兴产业研究补贴2 000万元,该项目至2×22年12月31日已发生研究支出800万元,预计项目结项前仍将发生研究支出1 200万元。假定甲公司采用总额法核算政府补助。
不考虑其他因素,下列关于甲公司2×22年对政府补助相关的会计处理中,正确的有( )。
2×22年12月,甲公司与其所在地工业园管委会签订协议,实施异地搬迁扩建。甲公司将在该工业园建设新的厂房。协议约定:
(1)甲公司将以250元/平方米的单价取得20万平方米土地使用权,土地出让金总金额5 000万元;
(2)甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内,管委会以“进园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5 000万元扶持资金。在与管委会进行进园谈判时,甲公司提出了科技创新扶持资金的申请,但对方表示当地经济落后、政府财政资金少等困难,商定引入成功时再提供。因此,考虑到在甲公司交纳土地出让金之后,对方就有财政收入,故约定第一笔科技创新扶持资金应该在对方收到土地出让金之后拨付。对于甲公司收到的5 000万元扶持资金,下列会计处理中正确的是( )。
甲公司2×22年发生下列交易或事项:
(1)以账面价值为28 000万元的土地使用权作为对价,取得同一集团内乙公司100%股权,合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为27 000万元;
(2)为解决现金困难,控股股东代甲公司缴纳税款5 000万元;
(3)为补助甲公司当期研发投入,取得与收益相关的政府补助3 000万元;
(4)控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权。
不考虑其他因素,与甲公司有关的交易或事项中,不会引起其2×22年所有者权益中“资本公积—股本溢价(资本溢价)”发生变动的是( )。