位于某市区的甲公司为医药制造企业(增值税一般纳税人),以外购的中药材为原料生产各类药品,2021年8月经营业务如下: 

(1)从种植户收购其自产中药材,开具农产品收购发票,支付买价50万元,从一般纳税人乙公司购入中药材,支付价税合计金额6.54万元,取得增值税专用发票。 

(2)生产领用上月从一般纳税人购入的一批药材,材料成本为3.6万元,全部用于生产应税药品。 

(3)从某汽车厂(一般纳税人)购进一辆货车,支付价税合计29.38万元,取得汽车厂开具的增值税专用发票,另付牌照费0.2万元,保险费1万元,取得保险公司开具的普通发票。从某二手车经销单位购进二手车,取得增值税专用发票上注明金额6万元。 

(4)销售药品取得不含税销售额300万元,其中国产抗艾滋病病毒药品销售额为60万元。 

(5)甲公司持有某上市公司IPO限售股40万股,该限售股初始投资成本为1.2元/股,IPO发行价8元/股,8月甲公司将其在解禁后全部对外转让,含税售价13.3元/股。 

(6)月末盘点发现,上月从中药材种植户收购的部分中药材因管理不善发生霉烂,账面成本为4.55万元。 

其他资料:取得的相关票据均符合税法规定,并在取得当月勾选抵扣增值税进项税额,相关优惠政策应享尽享,并按规定履行了相关手续。 

根据上述资料,回答下列问题。

选项BDE:对国产抗艾滋病病毒药品,免征生产环节和流通环节增值税；药品生产企业和流通企业应将药品供货合同留存,以备税务机关查验。

选项A:购进货物用于免税项目,进项税额不得抵扣。

选项C:业务(4)应计算销项税额=(300-60)×13％=31.2(万元)。

选项CDE:纳税人转让公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价,按照“金融商品转让”缴纳增值税；单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让,按照规定确定的买入价,低于该单位取得限售股的实际成本价的,以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

选项A:本题IPO发行价高于实际成本价,买入价为IPO发行价,增值税销项税额=(13.3-8)×40÷(1+6％)×6％=12(万元)。

选项B:一般纳税人发生金融商品转让,没有选择按照简易计税方法计算增值税的规定。

当月可抵扣的进项税额=5.04+3.6×1％+29.38÷(1+13％)×13％+6×0.5％-4.55÷(1-9％)×9％=8.04(万元)。

甲公司当月应缴纳增值税=31.2+12-8.04=35.16(万元)。

选项A:纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品,按照10％的扣除率计算进项税额。其中,9％是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额；1％是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。

业务(2)8月加计抵扣的进项税额=3.6×1％=0.036(万元)。

选项BD:业务(3)准予从销项税额中抵扣的进项税额=29.38÷(1+13％)×13％+6×0.5％=3.41(万元)。

选项C:业务(6)进项税额转出=4.55÷(1-9％)×9％=0.45(万元)。

选项C:甲公司教育费附加的计征比率为3％,甲公司城市维护建设税的适用税率为7％。

选项D:城市维护建设税与教育费附加随同增值税减免而减免。