基本情况：某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，产品销售成本45 800万元，税金及附加9 250万元，销售费用3 600万元，管理费用3 400万元，财务费用870万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1 050万元，全年实现会计利润5 400万元，已经预缴企业所得税1 342.5万元，该企业2018年有尚未弥补的亏损30万元。
该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税税率为5％、教育费附加征收率为3％，地方教育附加2％；12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。
2020年4月经聘请的税务师事务所对2019年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款158.2万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
借：银行存款——代销汽车款 1 582 000
       贷：预收账款——代销汽车款 1 582 000
（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元；
（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元；
（4）营业外收入中含有企业专利技术的转让所得760万元，其中不含增值税技术转让收入为1 500万元，技术转让成本为735万元，缴纳相关费用5万元；
（5）成本费用中含2019年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元；
（6）9月8日购入专门用于研发的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款81万元，增值税款10.53万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。该企业当年计提折旧1万元，税法上选择适用一次性加速折旧税前扣除政策。
（7）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额2 000万元、增值税额260万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用95万元。假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，残值率为5％。
要求：

业务1：收到代销款及清单时应该确认收入，由于没有确认收入： 
①少计收入140万元； 
②少结转成本100万元； 
③少计增值税销项税额18.2万元； 
④少计消费税＝140×9％＝12.6（万元）； 
⑤少计城建税及教育费附加＝（18.2+12.6）×10％＝3.08（万元）。 
业务2： 
①业务招待费： 
销售营业收入＝68 000+140＝68 140（万元） 
销售营业收入的5‰＝68 140×5‰＝340.7（万元） 
发生额的60％＝280×60％＝168（万元） 
税前扣除168万元 
纳税调增金额＝280－168＝112（万元） 
②研发费用应加计扣除75％，纳税调减90万元 
业务3： 
会计利润＝54 000 000+1 400 000－1 000 000－126 000－30 800+158 333.33＝54 401 533.33（元） 
扣除限额＝54 401 533.33×12％＝6 528 184（元） 
纳税调增金额＝8 000 000－6 528 184＝1 471 816（元） 
业务4： 
企业所得税：一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 
减免所得额＝500+（760－500）×50％＝630（万元） 
业务5： 
①企业实际发生的合理的工资税前可以扣除，无须调整。 
②福利费： 
扣除限额＝3 000×14％＝420（万元） 
纳税调增金额＝480－420＝60（万元） 
③工会经费： 
扣除限额＝3 000×2％＝60（万元） 
纳税调增金额＝90－60＝30（万元） 
④职工教育经费： 
扣除限额＝3 000×8％＝240（万元），无须调整。 
业务6：企业选择适用一次性加速折旧税前扣除政策，纳税调减80万元。 
业务7： 
①折旧： 
安全生产专用设备应计提的折旧 
＝20 000 000×（1－5％）÷10÷12×5＝791 666.67（元） 
多计提的折旧＝950 000－791 666.67＝158 333.33（元） 
②企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。 
应抵免企业所得税200万元。 

应纳税所得额＝54 401 533.33+1 120 000－900 000+1 471 816－6 300 000+600 000+300 000－800 000－5 500 000－300 000＝44 093 349.33（元） 
应补应退企业所得税＝44 093 349.33×25％－13 425 000－2 000 000＝－4 401 662.67（元）