甲公司2×19年有关业务资料如下:

(1)2×19年当期发生研发支出1 000万元,其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2×19年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的,按照研发费用的75%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。

(2)甲公司2×19年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支。

(3)甲公司2×19年实现税前利润1 000万元。

下列有关所得税会计处理的表述中,不正确的是( )。   

选项A,无形资产账面价值＝600－600/10×6/12＝570(万元),

计税基础＝600×175%－600×175%/10×6/12＝997.5(万元),产生可抵扣暂时性差异427.5万元；

预计负债计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0(因为税法不允许抵扣债务担保损失)＝100(万元),无暂时性差异；所以年末形成可抵扣暂时性差异427.5万元；

选项B,研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税；

选项C,应交所得税＝(1 000－400×75%－600/10÷2×75%＋100)×25%＝194.38(万元)；

选项D,因为不需要确认递延所得税,所以所得税费用等于应交所得税,为194.38万元。