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综合题

南山公司为一家从事家电生产、销售的综合性企业,拥有自主品牌产品的加工工厂和独立经营的自主品牌产品销售门店,2×18年与其经营与投资活动相关的业务如下:
(1)南山公司的某家电销售门店自2×18年1月1日起开始实施一项奖励积分计划,约定客户每消费100元可积1分,积分可在确认收货的下月开始用于抵现,每一积分抵现1元。当月共确认销售额100万元,确认奖励积分10 000分。根据历史经验,南山公司预计该积分将有80%被使用。2×18年2月份,该奖励积分共有5 000分被使用。假定上述金额均不包含增值税等的影响。
(2)2×18年1月1日从甲公司处购入生产设备作为固定资产使用,购货合同约定,设备的总价款为2 000万元,当日支付800万元,余款分4年于每年年末平均支付。设备交付安装,银行存款支付安装等相关费用50.47万元,设备于3月31日安装完毕并交付使用。假定同期银行借款年利率为6%。已知( P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。
(3)2×18年6月1日,南山公司与乙公司进一步进行投资,约定南山公司以500万元人民币为对价取得乙公司20%的股权,取得后累计持有其30%的股权,对其形成重大影响;当日乙公司可辨认净资产公允价值为3 000万元(等于账面价值),原10%股权投资公允价值为250万元。原持有乙公司10%股权为2×17年6月1日取得,被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,取得成本为200万元,2×17年末公允价值为240万元。(假定盈余公积按10%计提)

要求 :

  • 第 1 小题
    (1)根据资料(1),分别计算南山公司1月份、2月份因该积分计划确认的收入,并编制相关分录。(5分)
    • A、*
    答 参考答案
    A
    文字解析
    1月份销售商品的单独售价=100(万元)(0.5分) 
    积分的单独售价=1×10 000×80%/10 000=0.8(万元)(0.5分) 
    分摊至商品销售的交易价格=100/(100+0.8)×100=99.21(万元)(0.5分)
    分摊至积分的交易价格=0.8/(100+0.8)×100=0.79(万元)(0.5分)
    南山公司当月应确认销售商品相关收入99.21万元,分摊至积分的价格应于实际使用时确认为收入。(0.5分) 
    借:银行存款  100
      贷:主营业务收入  99.21

        合同负债 0.79(1分)

    2月份当月实际使用5 000分,积分确认收入=0.79×5 000/(10 000×80%)=0.49(万元)(0.5分) 
    借:合同负债 0.49
      贷:主营业务收入 0.49(1分)

  • 第 2 小题
    (2)根据资料(2),计算购买设备时应确认未确认融资费用的金额以及该设备的入账价值,编制取得该设备的相关分录。(5分)
    • A、*
    答 参考答案
    A
    文字解析
    合同总价款的现值=800+(2 000800/4×(P/A6%4)=800300×3.46511 839.53(万元)(1分)
    应确认未确认融资费用的金额=2 0001 839.53160.47(万元)(1分)
    设备的入账价值=1 839.5350.471 890(万元)(1分)
    11日分录为:
    借:在建工程1 839.53
      未确认融资费用 160.47
      贷:银行存款   800
        长期应付款 1 2001分)
    331
    借:在建工程 50.47
      贷:银行存款50.470.5分)
    借:固定资产  1 890
      贷:在建工程1 8900.5分)
  • 第 3 小题
    (3)根据资料(3),计算南山公司取得长期股权投资的入账价值,以及影响当期损益的金额,编制2×18年6月1日相关会计分录。(4分)
    • A、*
    答 参考答案
    A
    文字解析

    初始投资成本=250+500=750(万元),应享有被投资方单位可辨认净资产公允价值的份额

    =3 000×30%=900(万元),因此应调整其初始成本,调整后入账价值=900(万元)。(1分)

    影响当期损益的金额=900-750=150(万元)(1分),相关分录为:

    借:长期股权投资  900 
      贷:银行存款   500 
        其他权益工具投资 240 
        盈余公积  1 
        利润分配——未分配利润  9 
        营业外收入   150(1分)
    借:其他综合收益 40 
      贷:盈余公积  4 
        利润分配——未分配利润 36(1分)

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