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单选题

甲公司2016年的年度利润总额为400万元,当年12月发生的公益性捐赠支出为50万元。2017年的年度利润总额为500万元,当年发生的公益性捐赠支出为80万元。根据企业所得税税法制度的规定,甲公司2017年发生的公益性捐赠支出中结转以后3个纳税年度扣除的金额为( )万元。

  • A、0
  • B、20
  • C、22
  • D、58
答 参考答案
C
文字解析
(单位:万元)


税法扣除限额

实际发生额

上年结转额

税前准予扣除

纳税调整

结转以后3
个纳税年度

2016年

400×12%=48

50

0

48

调增2

2

2017年

500×12%=60

80

2

60

调增20

22

(1)待扣金额=本年发生额+上年发生额=80+2=82(万元),待扣金额>扣除限额(60万元),税前只能按限额(60万元扣除)。 (2)根据规定,企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出;即上年结转额2万元优先扣除,本年度实际发生的公益性捐赠在税前扣除的金额=60-2=58(万元),结转以后3个纳税年度扣除的金额=80-58=22(万元)。
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