甲公司于2010年1月10日成立，主要经营酒店业务，于2015年10月新建一座酒店项目A，截止2017年1月工程完工。公司对于2016年5月1日之后的支付的建安工程尾款认证抵扣了进项。
甲公司涉足经营房地产业，营改增后，将新开发的采用一般计税方法的房地产项目进项税额抵扣了酒店餐饮住宿业务销项税额。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（八）项第2点规定，一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
由于酒店大楼2015年10月开工新建，所以属于税法所说的“老项目”自建的建筑工程项目，无论是否在5月1日后有尾款并选择了一般计税方法抵扣了进项税，转让时可以适用简易计税。但须依其抵扣的进项税额和不动产净值率作进项税额转出。

【该题针对“营改增试点有关企业会计处理（综合）”知识点进行考核】

增值税一般计税抵扣原理是每月计算出各类销售总的应纳销项税额，再计算本月累计各项可抵扣的进项税额，两者之差为本月应纳税额。而且税法只对纳税人适用不同税率或者征收率的，应当分别核算作出规定，并不要求进项税分别抵扣。
因此，如果甲公司房地产项目与酒店餐饮住宿业务均采用一般计税方法，不用区分税率是否相同，房地产项目进项税额可以抵扣酒店餐饮住宿业务销项税额。

【该题针对“营改增试点有关企业会计处理（综合）”知识点进行考核】

《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第七条规定，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％
根据上述规定，甲公司出租商业地产老项目，选择一般计税方式并抵扣尾款进项税额后，可以随时变更为简易计税方法。但其已抵扣进项税额需要转出处理。
【点评】此题考核的知识点是不动产新、旧项目计税方法的选择。作为税收热点，不动产一切涉税政策都值得考生关注。注意：
1.新、旧项目划分的时点是“开工日期”，而不是完工日期。
2.增值税一般计税方法下，进项税额抵扣是综合抵扣，不用分类分项
3.计税方法改变，已抵扣的进项税，要按净值率做进项转出处理。

【该题针对“营改增试点有关企业会计处理（综合）”知识点进行考核】