某上市公司，为经营管理需要，报经有关部门批准于2016年2月1日开始，将原三层的招待所推倒重建高档会所。高档会所于2016年11月20日建成并投入使用，该会所楼内配备中央空调，后院新建一露天游泳池。
经审核企业账面记录，原招待所的账面价值为100万元，已计提折旧15年，累计折旧为80万元。新建高档会所及附属设施的构建成本为2000万元，装修费用为500万元；中央空调的购置成本为100万元，新建游泳池的成本为10万元，均取得增值税普通发票。该公司财务制度规定，中央空调和露天游泳池单独作固定资产核算。
假定该公司所在地规定房产税的计税余值扣除比例为30％，且已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。（计算房产原值时不考虑土地价格）

第 1 小题
、说明该房产2016年度房产税免税的起止时间。
- A、*
参考答案

A

文字解析

答案：该房产的免税期间为3～11月。

【该题针对“房产税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
第 2 小题
、说明重建前招待所和重建后高档会所的计税依据。
- A、*
参考答案

A

文字解析

答案：重建前招待所的计税依据：100×（1－30％）＝70（万元）；
重建后高档会所的计税依据：[2000＋（100－80）＋500＋100]×（1－30％）＝1834（万元）；

【该题针对“房产税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
第 3 小题
、计算2016年度该房产应纳房产税。
- A、*
参考答案

A

文字解析

答案：2016年度应纳房产税＝70×1.2％×2÷12＋1834×1.2％×1÷12＝1.97（万元）；

【该题针对“房产税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
第 4 小题
、说明重建后的高档会所企业所得税的最低折旧年限。
- A、*
参考答案

A

文字解析

答案：推到重建的房屋按照税法规定的折旧年限计提折旧，所以最低折旧年限为20年。
【点评】本题考核了房产税的相关内容，房产税在“小税种”中十分重要，考题中经常出现简答题，因其总体难度不高，希望考生牢牢把握，尽量拿分。
房产原值包括与房屋不可分割的附属设施，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、泳池等）不属于房屋，不征房产税。
因房屋大修导致连续停用在半年以上的，在大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报附表或备注栏中作相应说明。

【该题针对“房产税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】