甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%,2019年12月初,该公司"应收账款——乙公司"科目借方余额为30万元,

"应收账款——丙公司"科目贷方余额为20万元。"坏账准备"科目贷方余额为1.5万元。该公司未设置"预收账款"科目。

2019年12月,该公司发生相关经济业务如下:

(1)3日,向乙公司销售M产品1 000件,开具增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额1.3万元,产品已发出;

(2)13日,向丙公司销售一批H产品,开具增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额3.9万元。

丙公司于上月预付20万元,款项已存入银行。

(3)20日,收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元,款项已存入银行。

(4)31日,经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为39.7万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

第 1 小题
（1）根据资料(1),下列各项中,关于甲公司3日销售M产品的会计处理结果正确的是( )。
- A、确认应收账款11.4万元
- B、确认主营业务收入10万元
- C、确认主营业务收入9.8万元
- D、确认应收账款11.3万元
参考答案

B、D

文字解析

甲公司销售商品的账务处理为:

借:应收账款——乙公司 11.3

贷:主营业务收入 10

应交税费——应交增值税(销项税额) 1.3
第 2 小题
（2）根据期初资料和资料(2),下列各项中,甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是( )。
- A、"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目贷方余额增加3.9万元
- B、"主营业务收入"科目贷方金额增加30万元
- C、"应收账款——丙公司"科目借方金额增加33.9万元
- D、"应收账款——丙公司"科目借方余额为13.9万元
参考答案

A、B、C、D

文字解析

销售商品的账务处理为:

借:应收账款——丙公司 33.9

贷:主营业务收入 30

应交税费——应交增值税(销项税额) 3.9

"应收账款--丙公司"科目借方余额＝33.9-20＝13.9(万元)。

提醒：未设置预收账款账户,用应收账款账户核算;

未说明余款收回,所以应全额冲减预收款。
第 3 小题
（3）根据资料(3),下列各项中,关于收回已作坏账转销的丁公司应收账款的会计处理表述正确的是( )。
- A、"银行存款"科目借方登记2万元
- B、"坏账准备"科目借方登记2万元
- C、"坏账准备"科目贷方登记2万元
- D、"信用减值损失"科目贷方登记2万元
参考答案

A、C

文字解析

应收账款一增一减没有变化。

借:应收账款 2 贷:坏账准备 2 ；

借:银行存款 2 贷:应收账款 2。
第 4 小题
（4）根据期初资料,资料(1)至(4),下列各项中,甲公司相应会计处理结果正确的是( )。
- A、12月末"应收账款——乙公司"账面价值为39.7万元
- B、12月末"应收账款——乙公司"科目借方余额为41.3万元
- C、12月末应计提坏账准备2万元
- D、12月末"坏账准备"科目贷方余额为1.6万元
参考答案

A、B、D

文字解析

"应收账款--乙公司"科目借方余额＝30(期初)+11.3(资料1)＝41.3(万元);

账面余额高于预计未来现金流量现值39.7万元,所以期末坏账准备科目的金额(有多少损失就应有多少准备)

＝41.3-39.7＝1.6(万元),由于期初坏账准备科目余额为1.5万元,收回已作坏账转销的应收账款2万元,

计提准备前坏账准备账户余额为3.5万元(已有准备),所以本期应转回1.9[1.6-(1.5+2)]万元；

借:坏账准备 1.9 贷:信用减值损失 1.9

应收账款的账面价值＝应收账款的账面余额-坏账准备＝41.3-1.6＝39.7(万元)。
第 5 小题
（5）根据期初资料,资料(1)至(4),下列各项中,甲公司年末资产负债表相关项目年末余额填列正确的是( )。
- A、"预收款项"项目为15.1万元
- B、"应收账款"项目为39.7万元
- C、"预收款项"项目为20万元
- D、“应收账款"项目为53.6万元
参考答案

D

文字解析

应收丙公司的借方余额为应补收的款项，资产负债表中"应收账款"项目的金额

＝乙公司(41.3-1.6)+丙公司13.9＝53.6(万元)。