甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付价款1 095万元从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元,5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.5%。当日,甲公司将其划分为债权投资,按年确认投资收益。2016年12月31日,该债券未出现减值迹象。
(2)2017年1月1日,该债券的市价总额为1 200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,另支付相关交易费用10万元;该债券剩余的20%重分类为其他债权投资。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。

第 1 小题
（1）甲公司该项债权投资在2016年12月31日的账面价值为( )万元。
- A、1 000
- B、1 095
- C、1 066.18
- D、1 166.18
参考答案

D

文字解析

2016月1月1日甲公司该项债权投资的账面价值=1 000+95=1 095(万元);

2016年12月31日甲公司该债券确认投资收益=1 095×6.5%=71.18(万元);

2016年12月31日甲公司该债券确认应计利息=1 000×10%=100(万元);

2016年12月31日甲公司该债券投资利息调整摊销额=100-71.18=28.82(万元);
2016年12月31日甲公司该项债权投资的账面价值=1 095+100-28.82=1 166.18(万元),选项D正确。
第 2 小题
（2）2017年1月1日甲公司出售该项债权投资确认的投资收益的金额为( )万元。
- A、74
- B、150
- C、17.06
- D、97.06
参考答案

C

文字解析

2017年1月1日甲公司售出该债券的损益=1 200×80%-10-1 166.18×80%=17.06(万元),选项C正确。
第 3 小题
（3）2017年1月1日,甲公司剩余20%的债权投资的摊余成本金额为( )万元。
- A、219
- B、233.24
- C、213.24
- D、200
参考答案

B

文字解析

2017年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1 166.18×20%=233.24(万元),选项B正确。
第 4 小题
（4） 2017年1月1日,甲公司将债权投资重分类为其他债权投资时确认其他综合收益的金额为( )万元。
- A、6.76
- B、26.76
- C、40
- D、21
参考答案

A

文字解析

甲公司将剩余债权投资重分类为其他债权投资时确认的其他综合收益的金额=1 200×20%-233.24=6.76(万元),选项A正确。