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单选题

某企业原材料采用实际成本核算。2019年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批,账面成本12 000元,已计提存货跌价准备2 000元,增值税率13%(已抵扣过进项)。经确认,由保管人员过失造成,应由保险公司赔款4 000元,由过失人员赔款3 000元,存货清查业务应确认的净损失为(  )元。

  • A、3 000
  • B、5 000
  • C、4 560
  • D、8 000   
答 参考答案
C
文字解析

净损失=(12 000×1.13-2 000)-4 000-3 000=4 560(元)。

【提示】

2018年5月1日-2019年3月31日适用的增值税税率为16%;  2019年4月1日之后适用的增值税税率为13%。

管理人员造成的盘亏,进项税额不得抵扣,应作转出处理。

账务处理如下:

借:待处理财产损溢 11560

      存货跌价准备 2000

     贷:原材料 12000

          应交税费-应交增值税(进项税额转出)1560;

 借:其他应收款 -保险公司 4000

                       - 过失人XX 3000

        管理费用 4560

        贷:待处理财产损溢 11560




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