远洋公司是增值税一般纳税人。主要从事家用电器生产、销售和出口业务。2016年8月，公司的经营业务如下：

（1）内销产品收入2000万元，外销产品5万台（包括一般货物出口和进料加工复出口），离岸价格为每台100美元，外汇人民币牌价为l美元兑换6.2人民币元。

（2）上期留抵税额270万元，本期国内购进原材料取得增值税专用发票，注明进项税额150万元；进料加工保税进口料件加工后货物出口价格为12万人民币，进料加工计划分配率为60%。

（3）将一批上月购买的原材料100万元用作集体福利之用，相关进项税额上月已经认证抵扣。

（4）当月支付境外某公司管理软件服务费95400元，企业当月代扣代缴增值税并向税务机关缴纳。

（5）企业的电器产品出口退税率为15%。该企业按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》申报数进行会计处理，申报数和税务机关审批数一致。

要求：

代扣代缴增值税=95400÷（1+6%）×6%=5400（元）

（1）代扣代缴增值税：

      借：管理费用     90000

          应交税费——应交增值税（进项税额）     5400

          贷：应付账款     90000

              应交税费——代扣代交增值税     5400

     缴纳代扣增值税：

     借：应交税费——代扣代交增值税    5 400

          贷：银行存款    5 400

（2）出口自产货物销售收入=出口货物离岸价×外汇人民币牌价=50000×100×6.2=31000000（元）

免、抵、退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额

=31000000×（17%-15%）-120000×60%×（17%-15%）=620000-1440=618560（元）

  当期应纳税额=当期内销货物增值税销项税额-（当期购入货物允许抵扣的进项税额-进项税额转出）-上期留抵的进项税额=20000000×17%-（1500000+5400-618560-1000000×17%）-2700000=-16840（元）

  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=31000000×15%-120000×60%×l5%=4639200（元）

  当期期末留抵税额小于当期免、抵、退税额

  当期应退税额=16840（元）

  当期免抵税额=免抵退税额-应退税额=4639200-16840=4622360（元）