北方公司、东方公司均为境内居民企业（非上市公司），2016年1月1日，北方公司对东方金司投资700万元，持有东方公司35%的股份，并派人参与东方公司的经营决策。东方公司可辨认净资产公允价值为2100万元。北方公司对此部分投资采用权益法核算。2016年4月30日东方公司股东会批准上年的利润分配方案，决定向全体投资者分配现金股利140万元，2016年度乙公司实现净利润200万元。
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综合题
- 第 1 小题 1）.作出北方公司上述事项的会计分录。
参考答案A文字解析（1）借：长期股权投资——投资成本 7350000
贷：银行存款 7000000
营业外收入 350000
借：应收股利 490000
贷：长期股权投资——损益调整 49 000
借：长期股权投资——损益调整 700000
贷：投资收益 700000
- 第 2 小题 2）.假设没有其他长期股权投资项目，填写北方公司下述企业所得税年度纳税申报表时，表中字母对应的金额分别为多少？
A105030
投资收益纳税调整明细表
行次
项目
持有收益
……
纳税调整金额
账载金额
税收金额
纳税调整金额
……
1
2
3（2-1）
……
11（3+10）
1
一、交易性金融资产
……
2
二、可供出售金融资产
……
3
三、持有至到期投资
……
4
四、衍生工具
……
5
五、交易性金融负债
……
6
六、长期股权投资
A
B
C
……
D
7
七、短期投资
……
8
八、长期债券投资
……
9
九、其他
……
10
合计（1+2+3+4+5+6+7+8+9）
……
A105000
纳税调整项目明细表
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
2
3
4
1
一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）
＊
＊
2
（一）视同销售收入（填写A105010）
＊
＊
3
（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）
4
（三）投资收益（填写A105030）
E
5
（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
＊
＊
＊
F
6
（五）交易性金融资产初始投资调整
＊
＊
＊
A107011
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
行次
被投资企业
投资性质
投资成本
投资比例
被投资企业利润分配确认金额
……
被投资企业做出利润分配或转股决定时间
依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额
……
1
2
3
4
5
6
1
东方公司
股票投资
7000000
35%
2016年4月30日
G
……
2
……
3
……
……
……
……
……
……
……
……
……
10
合计
＊
＊
＊
＊
……
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
行次
类别
项 目
金额
……
利润总额计算
……
13
三、利润总额（10+11-12）
14
应纳税所得额计算
减：境外所得（填写A108010）
15
加：纳税调整增加额（填写A105000）
16
减：纳税调整减少额（填写A105000）
H
17
减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
I
18
加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）
19
四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）
……
……
参考答案A文字解析（2）A105030
投资收益纳税调整明细表
行次
项目
持有收益
……
纳税调整金额
账载金额
税收金额
纳税调整金额
……
1
2
3（2-1）
……
11（3+10）
1
一、交易性金融资产
……
2
二、可供出售金融资产
……
3
三、持有至到期投资
……
4
四、衍生工具
……
5
五、交易性金融负债
……
6
六、长期股权投资
700000
490000
-210000
……
-210000
7
七、短期投资
……
8
八、长期债券投资
……
9
九、其他
……
10
合计（1+2+3+4+5+6+7+8+9）
……
-210000
A105000
纳税调整项目明细表
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
2
3
4
1
一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）
＊
＊
2
（一）视同销售收入（填写A105010）
＊
＊
3
（二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）
4
（三）投资收益（填写A105030）
210000
5
（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
＊
＊
＊
350000
6
（五）交易性金融资产初始投资调整
＊
＊
＊
A107011
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
行次
被投资企业
投资性质
投资成本
投资比例
被投资企业利润分配确认金额
……
被投资企业做出利润分配或转股决定时间
依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额
……
1
2
3
4
5
6
1
东方公司
股票投资
7000000
35%
2016年4月30日
490000
……
2
……
3
……
……
……
……
……
……
……
……
……
10
合计
＊
＊
＊
＊
……
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
行次
类别
项 目
金额
……
利润总额计算
……
13
三、利润总额（10+11-12）
14
应纳税所得额计算
减：境外所得（填写A108010）
15
加：纳税调整增加额（填写A105000）
16
减：纳税调整减少额（填写A105000）
560000
17
减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
490000
18
加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）
19
四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）
……
……
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