甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2016年分别销售 A.B产品1万件和2万件,销售单价分别为100元和50元。

甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间,且该范围内各个概率发生的可能性相同。

2016年实际发生保修费5万元,2016年1月1日预计负债的年初余额为3万元。

税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除,则甲公司2016年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为(  )万元。

甲公司2016年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元),计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0,产生可抵扣暂时性差异=8-0=8(万元),确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。 选项A正确。

本题关键点为"递延所得税资产余额"。 题目梳理:本题计算递延所得税资产的余额,要计算出2016年年末预计负债账面价值和计税基础,两者的差额即为年末的可抵扣暂时性差异,再乘以所得税税率,可得出递延所得税资产的余额。企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债,在销售当期确认为费用,同时确认预计负债。如果税法规定,销售产品有关的支出可于实际发生时税前扣除,由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额,因此其计税基础为0。 预计负债年末的账面价值=年初余额+本年计提的-本年发生的,按照这样的方法计算年末账面价值。