中信公司2016年1月1日为建造一条生产线,向银行借入一笔3年期外币借款100万美元,年利率为8%,利息按季计算,到期一次支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币,3月31日的市场汇率为1美元=6.9元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.7元人民币。假设2016年第一、二季度均属于资本化期间,则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为( )万元人民币。

第二季度本金汇兑差额=100×(6.7-6.9)=-20(万元);利息的汇兑差额=100×8%×3/12×(6.7-6.9)+100×8%×3/12×(6.7-6.7)=-0.4(万元);第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额=-20-0.4=-20.4(万元)(汇兑收益)。 解题思路外币专门借款汇兑差额包括本金的汇兑差额和利息的汇兑差额。 汇兑差额的计算=期末汇率折算的记账本位币-期初汇率折算的记账本位币。 100×(6.7-6.9)是本金在第二季度计算的汇兑差额;1 00×8%×3/12×(6.7-6.9)是第一季度形成的利息在第二季度计算的汇兑差额;100×8%×3/12×(6.7-6.7)是第二季度的利息在第二季度的汇兑差额,因为第二季度的利息是刚刚形成的,第二季度的利息的汇兑差额为零。