X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。

该专利权2013年应摊销的金额为120万元,2014年应摊销的金额为480万元。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。

甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司应调整的递延所得税资产金额是(  )(税法和会计要求的处理是一致的)

应调增未分配利润的金额＝[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)＝243(万元),

相关分录: 借:累计摊销 360 贷:以前年度损益调整--调整管理费用 360 

借:以前年度损益调整--调整所得税费用 90 贷:递延所得税资产 90 

借:以前年度损益调整 270 贷:利润分配--未分配利润 243 盈余公积 27 

因税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础360万元(480×2-480-120),产生递延所得税资产360×0.25＝90(万元),更正时予以转回。