甲公司为增值税一般纳税人,2022年12月有关经营情况如下:

 (1)进口一批汽车零配件,海关审定的关税完税价格折合人民币为300万元,向海关缴纳关税税额20万元,同时向海关缴纳增值税后取得了海关开具的进口增值税专用缴款书,将零配件从海关运往公司支付运输企业不含税运费10万元,增值税税款1万元,取得运输企业开具的普通发票。

 (2)销售小轿车取得含增值税价款174万元,另收取提车手续费 2.32万元。

 (3)维修汽车取得含增值税维修费收入20.88万元。

 (4)当月因管理不善导致上月购进的一批汽车零部件丢失,该批零部件的账面成本为8万元。 

已知:小轿车的消费税税率为25%,增值税税率为13%。 

要求:根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。

甲公司进口汽车零配件应缴纳的增值税 =(关税完税价格 + 关税)× 增值税税率 =(300 + 20)× 13% = 41.6(万元)。

进口汽车零配件缴纳的进口环节增值税,取得了海关进口增值税专用缴款书,可以作为内销环节的进项税额抵扣;

支付的运费,因为取得的是"普通"发票,不是增值税"专用"发票,所以进项税额不得抵扣。

因管理不善导致上月购进的一批汽车零部件丢失，需要做进项税额转出。
当月准予抵扣的增值税进项税额 = 41.6- 8 × 13% = 40.56(万元)。

销售小轿车收取的提车手续费属于价外费用(视为含税收入),应换算为不含增值税的价款计算缴纳增值税,

甲公司销售小轿车的增值税销项税额 =(174 + 2 .32）／(1 + 13%)× 13% = 20.285(万元)。

提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围,维修汽车取得的收入应换算为不含增值税的销售额计算缴纳增值税。

甲公司维修汽车应计算的增值税销项税额 = 20.88／(1 + 13%)× 13% = 2.4(万元)。