甲企业为增值税一般纳税人,主要从事小汽车的制造和销售业务。2019年7月有关业务如下:

(1)销售一辆定制小汽车取得合理含税价款226 000元,另收取手续费33 900元。

(2)将20辆小汽车对外投资,小汽车生产成本10万元/辆,甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆,平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。

(3)采取预收款方式销售给4S店一批小汽车,5日签订合同,10日收到预售款,15日发出小汽车,20日开具发票。

(4)生产中轻型商用客车500辆,其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。

已知,小汽车增值税税率为13%,消费税税率为5%。

要求: 根据上述资料,分析回答下列小题:

第 1 小题
（1）甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
- A、226 000×5%=11 300元
- B、(226 000+33 900)/(1+13%)×5%=11 500元
- C、226 000/(1+13%)×5%=10 000元
- D、(226 000+33 900)×5%=12 995元
参考答案

B

文字解析

手续费属于价外费用,价外费用在无特别说明的情况下一律视同含税收入，应并入销售额征税。
第 2 小题
（2）甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )。
- A、20×16×5%=16万元
- B、20×15×5%=15万元
- C、20×10×5%=10万元
- D、20×14×5%=14万元
参考答案

A

文字解析

纳税人用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
第 3 小题
（3）甲企业采用预收款方式销售小汽车,消费税的纳税义务发生时间是( )。
- A、7月10日
- B、7月5日
- C、7月15日
- D、7月20日
参考答案

C

文字解析

采用预收款结算方式的,纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
第 4 小题
（4）下列行为应缴纳消费税的是( )。
- A、480辆用于销售
- B、10辆用于广告
- C、8辆用于企业管理部门
- D、2辆用于赞助
参考答案

A、B、C、D

文字解析

纳税人将自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,需依法纳税。