某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,2012年生产经营情况如下:
(1)外购用于生产摩托车的原材料,取得对方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税款为85万元;支付运输费用50万元,取得运输发票;
(2)销售摩托车1800辆,取得不含税销售额1800万元:
(3)应扣除的摩托车销售成本为800万元;
(4)发生管理费用100万元,其中包括业务招待费40万元;
(5)发生销售费用350万元,其中包括广告费300万元:
(6)发生自然灾害,损失外购的不含增值税的原材料金额40万元,取得保险公司给予的赔偿金额22万元。
已知:①该企业2012年缴纳营业税金及附加219．75万元;②该企业不在"营改增"试点地区;③该企业适用的企业所得税税率为25%,增值税税率为17%。

第 1 小题
1).该企业应缴纳增值税( )万元。
- A、 217
- B、 217．5
- C、 220
- D、 221
参考答案

B

文字解析

因自然灾害损失的外购原材料,无需进行"进项税额转出"的处理。该企业应缴纳增值税=1800 ×17%-(85+50 ×7%)=217．50(万元)。
第 2 小题
2).在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费应调整的金额是( )万元。
- A、 0
- B、 16
- C、 31
- D、 40
参考答案

C

文字解析

(1)业务招待费扣除限额1=销售(营业)收入×5‰=1800×5‰=9(万元);(2)业务招待费扣除限额2=业务招待费×60%=40×60%=24(万元);(3)业务招待费扣除限额为9万元,应调增应纳税所得额=40-9=31(万元)。
第 3 小题
3).在计算企业所得税应纳税所得额时,广告费应调整的金额是( )万元。
- A、 30
- B、 60
- C、 84
- D、 291
参考答案

A

文字解析

广告费扣除限额=1800× 15%=270(万元),应调增应纳税所得额=300-270=30(万元)。
第 4 小题
4).该企业2012年度应缴纳企业所得税( )万元。
- A、 88．31
- B、 89．56
- C、 93．31
- D、 106．81
参考答案

C

文字解析

(1)增值税217．50万元不得在企业所得税税前扣除;(2)219．75万元为题目中给出的营业税金及附加,准予在企业所得税前扣除;(3)企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额．可以扣除:(4)该企业 2012年度应纳税所得额=1800-800-100+31-350+30-219．75-(40-22)=373．25(万元);(5)该企业2012年度应纳所得税额=373．25 ×25%=93．31(万元)。