某企业2008年会计利润总额为300万元,通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批,该批产品公允价值(不含税)120万元,成本100万元,企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出,增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2008年应纳企业所得税为( )万元。

A、101.1
B、110.1
C、120.2
D、102.2

参考答案

文字解析

公益性捐赠根据会计利润的12％计算捐赠的限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出＝100＋120×17％＝120.4（万元）捐赠的扣除限额＝300×12％＝36（万元）需要调增应纳税所得额＝120.4－36＝84.4（万元）视同销售对应纳税所得额的影响＝120－100＝20（万元）该企业2008年应纳企业所得税＝（300＋20＋84.4）×25％＝101.1（万元）