某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务: 

(1)5日向农户购进免税粮食,开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元,货款以现金支付。

 (2)10日外购一批包装材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元,增值税税额为25 500元,货款已付。 

(3)26日销售粮食白酒5吨,不含增值税的销售价格为60元/斤,另外向购货方收取包装物租金23 400元,款项已收讫。 

已知:粮食白酒适用的增值税税率为17%;粮食白酒适用的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤;免税粮食增值税的扣除率为13%;

7月末该酒厂增值税留抵税额为零;农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定:1吨＝2 000斤。

 要求:根据上述资料,回答下列问题。

本题主要考查"消费税税率"知识点。 根据《消费税税目税率表》的规定,对卷烟和白酒采取了比例税率和定额税率双重征收的形式;啤酒和汽油采用定额税率。 故正确答案为AC。

本题主要考查"消费税应纳税额的计算"知识点。 根据《消费税税目税率表》的规定,对白酒采用从价从量复合计征的方法。 从价计征以销售额为计税依据,是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括应向购买方收取的增值税税款。其中价外费用包括包装物租金等。 从量计征以销售数量为计税依据。 本题中,销售额既包括白酒不含增值税的销售价格,又包括不含增值税的包装物租金,所以从价计征的税额＝60×5×2000×20%+23400÷﹙1+17%﹚×20%＝124000元,从量计征的税额0.5×5×2000＝5000元。因此,当月应缴纳的消费税税额＝124000+5000＝129000元。 故正确答案为C。

本题主要考查"增值税销售额"知识点。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 故正确答案为ABCD。

本题主要考查"增值税应纳税额的计算"知识点。 A选项:进项税额准予从销项税额中抵扣的情况有:(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;(2)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。本题中,可抵扣的进项税额,既包括外购包装材料取得的进项税额,也包括购进农产品的进项税额,则可抵扣的进项税额＝25500+50000×13%＝32000元,所以该选项正确; B、C选项:包装物租金是含税收入,在并入销售额征税时,需要先将租金换算成不含税收入,再计算应纳增值税税款。本题中,销项税额为销售白酒的增值税额和包装物租金的增值税额,销项税额＝60×5×2000×17%+23400÷﹙1+17%﹚×17%＝105400元,所以B选项错误、C选项正确; D选项:一般纳税人应纳税额的计算公式为:应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额。本题中,应纳税额＝60×5×2000×17%+23400÷﹙1+17%﹚×17%-25500-50000×13%＝73400元,所以该选项正确。 故正确答案为ACD。