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多选题

按新企业所得税法规定,企业下列的账务处理中,注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时,应作纳税调整增加的有( )

  • A、接受的货币捐赠计入"资本公积"
  • B、安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用,未作扣除
  • C、因逾期归还流动资金贷款,银行加收的罚息计入"财务费用"
  • D、超过税法规定税前扣除标准的业务招待费,计入"管理费用"<Br/>
  • E、购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额,计入"管理费用"
答 参考答案
A、D
文字解析
选项A:接受的货币捐赠,按税法规定应当属于收入总额中的其他收入,但企业计入了资本公积(新会计准则计入了营业外收入),应作纳税调整增加;选项B:安置残疾人员加计扣除的部分,应作纳税调整减少;选项C:银行加收的罚息,按规定税前可以扣除,税法与会计上没有差异,不做调整;选项D:超过扣除标准的业务招待费,应作纳税调整增加;选项E:不能抵扣的进项税额,税法规定可以作为成本费用扣除,不做纳税调整。
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