甲国居民有来源于乙国经营所得100万元,特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营所得200万元,特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50%、40%、60%；
甲、乙、丙三国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%、5%。
请回答以下问题：

第 1 小题
1）.在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为（　）
- A、55万元
- B、50万元
- C、10万元
参考答案

B

文字解析

（1）抵免限额=100×50%+50×10%=55万元实际已纳税额=100×40%+50×20%=50万元，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免50万元
第 2 小题
2）.在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额为（　）
- A、123万元
- B、106万元
- C、104万元
参考答案

B

文字解析

（2）抵免限额=200×50%+60×10%=106万元实际已纳税额=200×60%+60×5%=123万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免106万元
第 3 小题
3）.分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为（　）
- A、161万元
- B、5万元
- C、0万元
- D、-7万元
参考答案

B

文字解析

（3）甲国应对上述所得征收所得税=（55-50）-（106-106）=5万元
第 4 小题
4）.在综合抵免法下上述所得的抵免额为（　）
- A、173万元
- B、161万元
- C、123万元
- D、50万元
参考答案

B

文字解析

抵免限额=（100+200）×50%+（50+60）×10%=161万元实际已纳税额=50+123=173万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元
第 5 小题
5）.在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为（　）
- A、166万元
- B、10万元
- C、0万元
- D、-7万元
参考答案

C

文字解析