从工作的内容上来说,商业银行的个人理财业务与商业银行的储蓄业务、信托业务是相同的。

某小汽车生产企业2016年度实现会计利润800万元，全年已累计预缴企业所得税税款200万元。2017年初，该企业财务人员对2016年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

（一）相关财务资料

 （1）销售小汽车取得不含增值税销售收入6 000万元，出租闲置厂房取得收入100万元。取得到期国债利息收入30万元，企业债券利息收入12万元。

（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息50万元，支付向某非金融企业（非关联企业）借款1 000万元（该笔借款是2016年1月1日借入用于生产经营，借款期限为1年）而发生的全年利息75万元。

（3）发生销售费用1 520万元，其中：广告费500万元，业务宣传费480万元。

（4）发生管理费用400万元，其中：业务招待费55万元，新产品研究开发费用80万元（未形成无形资产计入当期损益）。

（5）发生营业外支出120万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐款112万元。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金8万元。

已知：企业所得税税率为25%，同期同类银行贷款年利率为6%。

（二）汇算清缴企业所得税计算情况

（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=30+12=42（万元）。

（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22（万元）。

（3）全年应纳税所得额=800-42+22=780（万元）。

（4）全年应纳企业所得税税额=780×25%=195（万元）。

（5）当年应退企业所得税税额=200-195=5（万元）。

要求：